Începând cu 1 ianuarie 2026, livrările de energie electrică și gaze naturale între plătitorii de TVA vor fi supuse regimului de taxare inversă, potrivit Legii nr.139/2025. Comercianții vor trebui să își declare statutul la Serviciul Fiscal de Stat pentru a beneficia de noul mecanism.
De la 1 ianuarie 2026 intră în vigoare un nou regim fiscal privind TVA, prin care se aplică mecanismul taxării inverse pentru anumite produse energetice, în baza Legii nr.139/2025.
Regimul de taxare inversă se aplică pentru livrările efectuate pe teritoriul Republicii Moldova între subiecți înregistrați ca plătitori de TVA, respectiv:
- livrarea de energie electrică către un comerciant cu sediul, domiciliul sau reședința obișnuită în Republica Moldova;
- livrarea de gaze naturale către un comerciant aflat în aceleași condiții.
În cadrul acestui mecanism nu se efectuează plata TVA între vânzător și comerciant. Vânzătorul trebuie să înscrie pe factura fiscală mențiunea „Taxare inversă”, fără a indica suma TVA. Calculul TVA este realizat de comerciant, care o înregistrează atât ca TVA colectată, cât și ca TVA deductibilă în Declarația privind TVA.
Pentru a aplica regimul, cumpărătorii înregistrați în scopuri de TVA trebuie să dețină statut de comerciant de energie electrică sau gaze naturale și să îndeplinească un set de condiții.
Pentru tranzacțiile cu energie electrică, subiecții trebuie să:
- dețină licență valabilă de comercializare sau furnizare a energiei electrice, eliberată de ANRE;
- aibă ca activitate principală revânzarea energiei electrice, iar consumul propriu să fie neglijabil, de maximum 1% din cantitatea procurată.
Pentru tranzacțiile cu gaze naturale, comercianții trebuie să:
- dețină licență de furnizare sau comercializare a gazelor naturale eliberată de ANRE, sau să fie operatorul platformei de tranzacționare aprobat de ANRE;
- revândă preponderent gazele naturale, consumul propriu fiind de maximum 1% din volumul procurat.
Pentru a beneficia de regim, cumpărătorii trebuie să depună o declarație pe propria răspundere către Serviciul Fiscal de Stat, confirmând îndeplinirea condițiilor, inclusiv consumul propriu de maximum 1% în perioada ianuarie–noiembrie a anului de gestiune.
Modalitatea și condițiile de depunere a declarației sunt stabilite prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.120 din 21.11.2025, formularul fiind disponibil în compartimentul Formulare – Persoane juridice – Taxa pe valoare adăugată.
Termenele de depunere a declarației sunt:
- până la 10 decembrie 2025 – pentru subiecții care dețin o licență valabilă, eliberată anterior, cu valabilitate extinsă cel puțin până în anul următor;
- între 1–20 ianuarie 2026 – pentru cei care obțin licența în decembrie 2025, valabilă în anii următori;
- în 15 zile lucrătoare de la data obținerii licenței – pentru subiecții care obțin licența până în luna decembrie a anului de gestiune și a cărei valabilitate se extinde până la finalul anului.
Având în vedere că noul regim intră în vigoare în 2026, această categorie trebuie să depună declarația în anul curent până la data de 10 decembrie 2025.
Declarația poate fi depusă:
- prin e-mail, la adresa mail@sfs.md, semnată electronic de către conducătorul entității;
- pe suport de hârtie, semnată olograf, la direcția deservire fiscală în raza căreia se află adresa juridică a contribuabilului.
